У 2026 році роботодавець в Україні несе чітко визначені зобов’язання щодо нарахування та сплати платежів, пов’язаних із заробітною платою найманих працівників. Основне фінансове навантаження, яке лягає саме на бюджет підприємства чи ФОП, становить єдиний соціальний внесок. Решту сум роботодавець утримує із нарахованої зарплати працівника та перераховує до бюджету як податковий агент.
Мінімальна заробітна плата з 1 січня 2026 року встановлена на рівні 8647 грн. Від цього показника безпосередньо залежать мінімальна та максимальна база нарахування ЄСВ. Ставка єдиного внеску для більшості роботодавців залишається 22 %, а для працівників з інвалідністю — 8,41 %. ПДФО утримується за ставкою 18 %, військовий збір — 5 %.
Розуміння різниці між утриманням і нарахуванням дозволяє точно планувати фонд оплати праці. Роботодавець фактично додає до витрат лише ЄСВ, тоді як ПДФО та військовий збір зменшують суму, яку працівник отримує «на руки».
Єдиний соціальний внесок — основний платіж роботодавця
ЄСВ нараховується на фонд оплати праці та сплачується коштом роботодавця. Базою є сума нарахованої заробітної плати, лікарняних, відпускних та інших виплат, що входять до системи загальнообов’язкового державного соціального страхування. Мінімальна база дорівнює мінімальній зарплаті — 8647 грн, тому навіть при нижчій нарахованій сумі внесок не може бути меншим за 1902,34 грн на місяць.
Максимальна база нарахування становить 20 мінімальних зарплат, тобто 172 940 грн. З суми, що перевищує цей поріг, ЄСВ не нараховується. Для працівників з інвалідністю ставка знижена до 8,41 %, що суттєво зменшує витрати роботодавця.
Саме ЄСВ у розмірі 22 % є єдиним обов’язковим платежем, який роботодавець сплачує виключно з власних коштів поверх нарахованої зарплати.
Строк сплати ЄСВ — під час кожної виплати заробітної плати (авансу чи остаточного розрахунку), але не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем нарахування. Для гірничих підприємств строк подовжено до 28 числа.
ПДФО та військовий збір: роль податкового агента
Податок на доходи фізичних осіб і військовий збір утримуються із нарахованої зарплати працівника. Роботодавець не несе цих витрат зі свого бюджету, але повністю відповідає за правильність розрахунку, утримання та своєчасне перерахування сум до бюджету.
Ставка ПДФО становить 18 % від бази оподаткування. Військовий збір у 2026 році для цивільних працівників дорівнює 5 %. Обидва платежі розраховуються від однієї бази — нарахованої заробітної плати без вирахування самого ПДФО чи збору.
При безготівковій виплаті на банківський рахунок працівника ПДФО та військовий збір сплачуються в день перерахування коштів. Якщо виплата здійснюється готівкою, строк становить три банківські дні після виплати. Коли зарплата нарахована, але не виплачена, платежі потрібно перерахувати протягом 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування.
Практичний розрахунок вартості працівника
Розглянемо типовий приклад. Працівнику нараховано 30 000 грн за місяць. Розрахунок виглядає так:
| Показник | Ставка | Сума, грн | Хто сплачує |
|---|---|---|---|
| Нарахована зарплата | — | 30 000 | — |
| ПДФО | 18 % | 5400 | Утримується з працівника |
| Військовий збір | 5 % | 1500 | Утримується з працівника |
| Сума «на руки» | — | 23 100 | Працівник |
| ЄСВ | 22 % | 6600 | Роботодавець |
| Повна вартість для роботодавця | — | 36 600 | — |
Дані розраховані відповідно до ставок, чинних у 2026 році, та підтверджені роз’ясненнями Державної податкової служби. При мінімальній зарплаті 8647 грн працівник отримує близько 6659 грн «на руки», а роботодавець додатково сплачує 1902,34 грн ЄСВ.
Якщо працівник має право на податкову соціальну пільгу, база ПДФО зменшується. У 2026 році звичайна пільга становить 1664 грн, а граничний дохід для її застосування — 4660 грн. На практиці пільга застосовується рідко через низький поріг.
Особливості для працівників з інвалідністю та норматив працевлаштування
Для осіб з інвалідністю ставка ЄСВ знижується до 8,41 %. Ця пільга починає діяти з дати встановлення групи інвалідності та отримання відповідного документа. На виплати за цивільно-правовими договорами знижена ставка не поширюється.
Окремий платіж виникає у роботодавців, які не виконують норматив працевлаштування осіб з інвалідністю. Якщо середньооблікова кількість штатних працівників за квартал становить вісім і більше осіб, норматив становить одне місце для підприємств із 8–25 працівниками або 4 % від середньооблікової кількості для більших колективів. Для окремих категорій закладів норматив знижений до 2 %.
Розмір внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю дорівнює 40 % середньомісячної заробітної плати на одного працівника, помноженій на кількість місяців у кварталі та на різницю між нормативом і фактично працевлаштованими особами. На період дії воєнного стану розмір внеску зменшено наполовину. Звітність і сплата здійснюються щокварталу у встановлені строки.
Звітність та відповідальність
Усі роботодавці подають Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого на користь фізичних осіб, сум утриманого ПДФО, військового збору та нарахованого ЄСВ. Юридичні особи звітують щомісяця протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця. ФОП та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, з 2026 року подають розрахунок щокварталу з помісячною розбивкою.
Несвоєчасна сплата ЄСВ тягне штраф у розмірі 20 % від несплаченої суми та пеню 0,1 % за кожен день прострочення. За порушення порядку утримання та перерахування ПДФО і військового збору передбачена відповідальність згідно з Податковим кодексом.
Роботодавець також зобов’язаний повідомляти податковий орган про прийняття та звільнення працівників, а також вести військовий облік відповідно до чинних вимог.
Повне розуміння структури платежів дозволяє точно формувати бюджет фонду оплати праці та уникати фінансових ризиків. ЄСВ залишається головним додатковим витратами роботодавця, тоді як ПДФО та військовий збір лише проходять через нього як податкового агента. Регулярний моніторинг змін у законодавстві та своєчасна звітність забезпечують стабільну роботу підприємства в умовах чинних ставок 2026 року.
Leave a Reply