Получение наследства часто сопровождается не только эмоциональными переживаниями, но и вопросами о налогах. Многие считают, что любое имущество, переходящее в собственность после смерти родственника, автоматически облагается налогом. На самом деле в украинском законодательстве существует чёткая система, которая освобождает от уплаты целую группу лиц.
По состоянию на 2026 год правила определяет статья 174 Налогового кодекса Украины. Размер налога на доходы физических лиц и военного сбора зависит от степени родства между наследодателем и наследником, а также от того, являются ли они резидентами Украины. Ближайшие родственники вообще ничего не платят.
Понимание этих норм позволяет избежать лишних расходов и правильно оформить документы у нотариуса. Ниже разберём, кто именно освобождён от уплаты, какие ставки действуют для других категорий и на что обратить внимание при оформлении.
Кто полностью освобождён от уплаты налога
Нулевая ставка применяется к членам семьи наследодателя первой и второй степеней родства. Это прямо закреплено в подпункте «а» пункта 174.2 статьи 174 Налогового кодекса.
К первой степени относятся:
- родители наследодателя;
- дети, в том числе усыновлённые и рождённые после смерти наследодателя;
- муж или жена.
Вторая степень охватывает родных братьев и сестёр, бабушек и дедушек с обеих сторон, а также внуков. Для всех этих лиц стоимость унаследованного имущества — недвижимости, денег, транспортных средств или имущественных прав — не облагается ни налогом на доходы, ни военным сбором.
Важно: оценочная стоимость объектов в таких случаях не определяется. Нотариус выдаёт свидетельство о праве на наследство без дополнительных расчётов налога.
Члены семьи первой и второй степеней родства не подают налоговую декларацию в отношении наследства, если нет других доходов, подлежащих декларированию.
Дополнительные льготы для отдельных категорий лиц
Помимо близких родственников, нулевая ставка распространяется на некоторые социально защищённые группы независимо от степени родства. Это предусмотрено подпунктом «б» пункта 174.2 статьи 174 Налогового кодекса.
Освобождение действует для:
- лиц с инвалидностью I группы;
- детей-сирот;
- детей, лишённых родительского попечения;
- детей с инвалидностью (в отношении определённых видов имущества).
Льгота касается стоимости недвижимости, движимого имущества и некоторых других объектов, указанных в пункте 174.1 статьи 174. Если лицо с инвалидностью I группы наследует квартиру от дальнего родственника или даже постороннего человека, налог не начисляется. То же правило действует для детей-сирот и детей, лишённых родительского попечения.
На практике нотариус требует документы, подтверждающие статус: справку МСЭК, решение органа опеки или соответствующее удостоверение. Без этих бумаг льгота не применяется автоматически.
Какие ставки действуют для других наследников
Если наследник не входит в круг близких родственников и не имеет права на специальную льготу, налог уплачивается. Для резидентов Украины, которые не являются членами семьи первой или второй степени, ставка составляет 5 % налога на доходы физических лиц и 5 % военного сбора. В сумме это 10 % от оценочной стоимости имущества.
Когда хотя бы одна из сторон — наследодатель или наследник — является нерезидентом Украины, применяется ставка 18 % налога на доходы плюс 5 % военного сбора. В таком случае родство уже не имеет значения. Даже сын, который постоянно проживает за границей и не является налоговым резидентом Украины, уплачивает полную сумму.
| Категория наследника | Ставка НДФЛ | Военный сбор | Общая нагрузка |
|---|---|---|---|
| Члены семьи 1–2 степени родства | 0 % | 0 % | 0 % |
| Лица с инвалидностью I группы, сироты, дети с инвалидностью (при определённых условиях) | 0 % | 0 % | 0 % |
| Прочие резиденты Украины | 5 % | 5 % | 10 % |
| Нерезиденты или наследство от нерезидента | 18 % | 5 % | 23 % |
Данные приведены согласно положениям Налогового кодекса Украины и разъяснениям Государственной налоговой службы по состоянию на 2026 год.
Как определяется стоимость и когда уплачивается налог
Для объектов, облагаемых по ненулевой ставке, требуется оценка. Недвижимость оценивают сертифицированные оценщики, транспортные средства — по среднерыночной стоимости или экспертному заключению. Денежные средства берутся в номинале.
Наследник-резидент, уплачивающий налог, может сделать это двумя способами: до нотариального оформления или позже — через годовую декларацию об имущественном положении и доходах. Декларацию подают до 1 мая года, следующего за годом получения наследства, а налог уплачивают до 1 августа.
Нерезиденты обязаны уплатить всю сумму до выдачи свидетельства о праве на наследство. Без квитанции об уплате нотариус документы не выдаст.
Если наследник получил имущество от близкого родственника, оценка стоимости не нужна, а декларацию подавать не требуется.
Практические нюансы оформления
Степень родства подтверждается свидетельствами о рождении, браке, усыновлении. Иногда нотариус просит дополнительные справки из органов регистрации актов гражданского состояния, особенно если документы выданы давно или за границей.
Усыновлённые дети приравниваются к родным. Внуки также входят во вторую степень даже тогда, когда родители (дети наследодателя) умерли раньше. Бабушки и дедушки со стороны матери и отца имеют одинаковый статус.
Отчим, мачеха, дядя, тётя, двоюродные братья и сёстры, племянники к кругу близких родственников не относятся. Для них действует ставка 5 % плюс военный сбор, если все стороны — резиденты.
В период военного положения отдельные сроки оформления наследства были продлены, однако налоговые ставки и основания для освобождения остались без изменений. Актуальные разъяснения регулярно публикует Государственная налоговая служба.
Что стоит проверить перед обращением к нотариусу
Перед подачей заявления о принятии наследства стоит собрать полный пакет документов, подтверждающих родство. Если есть сомнения относительно статуса резидента, лучше заранее проконсультироваться с налоговым консультантом. Статус нерезидента определяется по правилам Налогового кодекса: лицо считается резидентом, если имеет постоянное место жительства в Украине или центр жизненных интересов здесь.
Также важно помнить: отказ от наследства лишает и права на имущество, и обязанности уплачивать налог. Отказ оформляют в нотариальном порядке в течение шести месяцев со дня открытия наследства.
В большинстве семейных случаев налог на наследство в Украине не уплачивается именно потому, что законодатель сознательно защитил ближайший круг родственников. Знание этих правил позволяет спокойно пройти процедуру оформления и сосредоточиться на главном — сохранении семейного имущества.
Официальные нормы содержатся в Налоговом кодексе Украины. Актуальные разъяснения по декларированию и уплате можно найти на портале Государственной налоговой службы.
Добавить комментарий