В 2026 году украинцы, получающие зарплату, помощь или подарки, снова сталкиваются с чёткими пределами, за которыми государство не требует уплаты НДФЛ и военного сбора. Эти пределы привязаны к прожиточному минимуму для трудоспособных лиц — 3328 грн — и минимальной зарплате 8647 грн. Именно от этих двух цифр рассчитывают большинство необлагаемых сумм.
Налоговый кодекс Украины содержит несколько механизмов, которые позволяют уменьшить базу налогообложения или вовсе не включать определённые выплаты в доход. Самый распространённый среди них — налоговая социальная льгота. Она действует только для официальной зарплаты и только если месячный доход не превышает установленного порога.
Понимание этих правил помогает правильно планировать семейный бюджет и избегать лишних удержаний. Разберём каждую категорию отдельно, с актуальными цифрами на 2026 год.
Налоговая социальная льгота: основная сумма, которая не облагается налогом
Налоговая социальная льгота (НСЛ) — это сумма, на которую работодатель уменьшает налогооблагаемый доход работника перед начислением 18 % НДФЛ. Базовый размер льготы равен 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчётного года. В 2026 году это 1664 грн.
Предельный доход, при котором можно применить льготу, составляет 4660 грн в месяц (3328 грн × 1,4, округлено до ближайших 10 гривен).
Если зарплата работника не превышает 4660 грн, бухгалтер вычитает 1664 грн и уже с остатка удерживает налог. Для семей с двумя и более детьми до 18 лет льгота умножается на количество детей, а предельный доход для одного из родителей также увеличивается пропорционально.
Повышенные размеры предусмотрены для отдельных категорий. Одинокие матери или отцы, опекуны, лица, содержащие ребёнка с инвалидностью, получают 150 % базовой льготы — 2496 грн на каждого ребёнка. Участники боевых действий и лица с инвалидностью I–II группы имеют право на 200 % — 3328 грн. Во всех случаях условие о предельном доходе остаётся обязательным.
Льгота применяется только по одному месту работы и только по письменному заявлению работника. Если в течение месяца доход превысил лимит, льгота в этом месяце не действует.
Нецелевая благотворительная помощь и материальная помощь
Отдельный важный лимит касается нецелевой благотворительной помощи, которую человек может получить от юридических или физических лиц-резидентов в течение календарного года. Сумма, не превышающая 4660 грн, не включается в налогооблагаемый доход и не облагается ни НДФЛ, ни военным сбором.
Если помощь больше, облагается только разница. Например, при выплате 5000 грн необлагаемыми остаются 4660 грн, а с 340 грн удержат 18 % и 5 %. Этот же порог применяется и к материальной помощи от работодателя на социально-бытовые нужды, если она носит характер нецелевой.
Помощь на погребение имеет более высокий лимит — двойной размер предельного дохода для НСЛ, то есть 9320 грн. Сумма в пределах этой границы также не облагается налогом.
Подарки, призы и другие необлагаемые выплаты
Стоимость подарков в неденежной форме (вещи, сертификаты, призы) не облагается налогом, если она не превышает 25 % минимальной зарплаты, установленной на 1 января. В 2026 году это 2161,75 грн в месяц. Денежные подарки облагаются в любой сумме, за исключением случаев, когда даритель — близкий родственник первой степени родства (тогда ставка 0 %).
Суточные на командировки в пределах Украины не облагаются налогом в сумме 0,1 минимальной зарплаты — 864,70 грн в сутки. За границей действует отдельная норма в иностранной валюте.
Также не включаются в доход государственная социальная помощь, пособие по беременности и родам, некоторые виды страховых выплат, средства, полученные от продажи одного легкового автомобиля в год, а также доходы от продажи собственной сельскохозяйственной продукции в пределах установленных лимитов.
| Вид дохода / льготы | Необлагаемая сумма в 2026 году | Основание |
|---|---|---|
| Налоговая социальная льгота (базовая) | 1664 грн | 50 % прожиточного минимума |
| Предельный доход для НСЛ | 4660 грн в месяц | прожиточный минимум × 1,4 |
| Нецелевая благотворительная помощь | 4660 грн в год | п.п. 170.7.3 НКУ |
| Подарки (неденежные) | 2161,75 грн в месяц | 25 % минимальной зарплаты |
| Суточные в Украине | 864,70 грн в сутки | 0,1 минимальной зарплаты |
Данные рассчитаны на основании Закона о Государственном бюджете Украины на 2026 год и разъяснений Государственной налоговой службы.
Как правильно применить льготы на практике
Чтобы воспользоваться налоговой социальной льготой, работник подаёт работодателю заявление в произвольной форме и копии документов, подтверждающих право на повышенный размер (свидетельства о рождении детей, справки об инвалидности и т. д.). Работодатель применяет льготу с месяца, следующего за месяцем подачи заявления, или с месяца возникновения права, если заявление подано своевременно.
При получении благотворительной помощи стоит сохранять документы, подтверждающие сумму и характер выплаты. Если общая сумма за год превышает 4660 грн, превышение нужно отразить в годовой декларации о имущественном состоянии и доходах.
Важно помнить: военный сбор в большинстве случаев удерживается вместе с НДФЛ. Если сумма освобождена от налога на доходы, то и сбор с неё не взимается.
Необлагаемый минимум доходов граждан в размере 17 грн используется только для отдельных расчётов в Налоговом кодексе и не влияет на ежедневные выплаты. Для квалификации правонарушений в административном и уголовном законодательстве применяется сумма, равная базовой налоговой социальной льготе — 1664 грн.
Все указанные лимиты действуют в течение всего 2026 года, поскольку прожиточный минимум и минимальная зарплата установлены Законом о Государственном бюджете на весь год без промежуточных изменений. Бухгалтеры и налогоплательщики могут ориентироваться на эти цифры при планировании выплат и проверке правильности удержаний.
Знание точных необлагаемых сумм позволяет избежать ошибок при начислении зарплаты, получении помощи или оформлении подарков. Если возникают сомнения по конкретной ситуации, самый надёжный источник — официальные разъяснения налоговой службы или консультация с бухгалтером, который работает с актуальными нормами Налогового кодекса.
Добавить комментарий